2019年中级会计实务知识点预习:公允价值计量的会计处理

学习指导 2019-04-09 15:07 爱尔信会计网校

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2019年中级会计师《中级会计实务》知识点预习:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理


第九章 金融资产 第二节 金融资产的计量


三、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理


(一)交易性金融资产的初始计量


1.入账成本=买价-已经宣告未发放的现金股利;


2.交易费用计入投资收益借方,交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。企业为发行金融工具所发生的差旅费等,不属于交易费用。


一般分录如下:


借:交易性金融资产——成本(公允价值)


投资收益(交易费用)


应收股利(或应收利息)


贷:银行存款(支付的总价款)     


(二)交易性金融资产的期末计量


1.会计处理原则


交易性金融资产采用公允价值进行后续计量,公允价值的变动计入当期损益。


2.一般会计分录


①当公允价值大于账面价值时:


借:交易性金融资产——公允价值变动


贷:公允价值变动损益


②当公允价值小于账面价值时:


借:公允价值变动损益


贷:交易性金融资产——公允价值变动     


(三)持有期内的红利收益和利息收益


1.当被投资方宣告分红或利息到期时


借:应收股利(或应收利息)


贷:投资收益


2.收到现金股利或利息时


借:银行存款


贷:应收股利(应收利息)   


(四)处置时


借:银行存款(净售价=售价-交易费用)


公允价值变动损益


贷:交易性金融资产(账面余额)


投资收益


公允价值变动损益


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